未抵減完的加計抵減額，可結(jié)轉(zhuǎn)抵扣《財政部稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第1號，以下簡稱“1號公告”）明確，2023年1月1日—2023年12月31日，生產(chǎn)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額，加計5%抵減應納稅額；生活業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額，加計10%抵減應納稅額。

由于相關政策作了多次調(diào)整和延續(xù)，不少納稅人對增值稅加計抵減政策的適用細節(jié)理解不透。其實，只要捋清楚相關政策的業(yè)務邏輯和執(zhí)行期限，這一問題的答案就十分清晰了。融合于“突出重點、兼顧一般”的整體財政預算中。漳灣食品生產(chǎn)許可證代辦

一是發(fā)布《財政部 稅務總局 科技部關于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（2022年第16號），科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2022年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

二是發(fā)布《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號），現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。漳灣各類許可證代辦在圓形中間臨界點效果比較，越遠離圓心效果越差。

新啟用的《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料，主要變化有三個方面：一是在原《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表增加第39欄至第41欄“附加稅費”欄次，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》；二是將原《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第23欄“其他應作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進項稅額”和第23b欄“其他應作進項稅額轉(zhuǎn)出的情形”，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）。其中第23a欄專門用于填報異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出情況，第23b欄填報原第23欄內(nèi)容。三是增加《增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）》（附加稅費情況表）。

甲公司是一家從事廣告制作和發(fā)布的企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人。2023年1月，甲公司實現(xiàn)廣告業(yè)務收入600萬元（不含稅，下同），銷項稅額36萬元，當月購進可抵扣進項稅額20萬元，2022年末結(jié)轉(zhuǎn)未抵減完的加計抵減額12萬元。甲公司符合39號公告和1號公告規(guī)定。

2023年1月，甲公司仍符合享受生產(chǎn)業(yè)加計抵減政策的條件，可以按照當期可抵扣進項稅額的5%計提加計抵減額。2022年底尚未抵減完的加計抵減額12萬元，可以繼續(xù)抵減。即：甲公司當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×5%=20×5%=1（萬元），當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調(diào)減加計抵減額=12+1-0=13（萬元），終甲公司1月的增值稅應納稅額=當期銷項稅額-當期可抵扣進項稅額-當期可抵減加計抵減額=36-20-13=3（萬元）。支出資金來源有限的條件下，需要合理通過赤字安排達到其強度目標。

對納稅人以2016年5月1日后取得的土地使用權(quán)對外投資的，現(xiàn)行稅收政策沒有差額征稅和簡易計稅等方面的規(guī)定。因此，納稅人必須按適用稅率，全額計算繳納增值稅。

綜上所述，如果政策規(guī)定扣除項目不得開具發(fā)票的，納稅人可以開具兩張發(fā)票，不得開具發(fā)票的差額部分，可以開具普通發(fā)票；余額部分可以開具發(fā)票，也可以開具普通發(fā)票。凡政策文件未標明不得開具發(fā)票的，銷售方可以全額開具專票，購買方可以全額抵扣進項稅額。納稅人需要準確區(qū)分差額征稅項目與一般計稅項目，同時要注意差額征稅項目中發(fā)票開具注意事項，不能混為一談。通過加入社會主義市場經(jīng)濟的間接調(diào)控體系，服務于全局的發(fā)展與穩(wěn)定。霞浦勞務派遣許可證咨詢

財政政策要著眼中長期去考慮問題，跳出傳統(tǒng)“三駕馬車”的短期宏觀調(diào)控框架。漳灣食品生產(chǎn)許可證代辦

綜上所述，如果政策規(guī)定扣除項目不得開具發(fā)票的，納稅人可以開具兩張發(fā)票，不得開具發(fā)票的差額部分，可以開具普通發(fā)票；余額部分可以開具發(fā)票，也可以開具普通發(fā)票。

凡政策文件未標明不得開具發(fā)票的，銷售方可以全額開具專票，購買方可以全額抵扣進項稅額。納稅人需要準確區(qū)分差額征稅項目與一般計稅項目，同時要注意差額征稅項目中發(fā)票開具注意事項，不能混為一談。對于納稅人來說，如果加計抵減額沒有用完，相當于可以抵扣的進項稅額沒有充分抵扣，會在不同程度上增加稅負。

由于相關政策作了多次調(diào)整和延續(xù)，不少納稅人對增值稅加計抵減政策的適用細節(jié)理解不透。其實，只要捋清楚相關政策的業(yè)務邏輯和執(zhí)行期限，這一問題的答案就十分清晰了。漳灣食品生產(chǎn)許可證代辦

福建黑馬財務咨詢有限公司依托可靠的品質(zhì)，旗下品牌福建黑馬財務以高質(zhì)量的服務獲得廣大受眾的青睞。福建黑馬財務經(jīng)營業(yè)績遍布國內(nèi)諸多地區(qū)地區(qū)，業(yè)務布局涵蓋代理記賬，注冊商標，公司設立，各類資質(zhì)代辦等板塊。同時，企業(yè)針對用戶，在代理記賬，注冊商標，公司設立，各類資質(zhì)代辦等幾大領域，提供更多、更豐富的商務服務產(chǎn)品，進一步為全國更多單位和企業(yè)提供更具針對性的商務服務服務。福建黑馬財務咨詢有限公司業(yè)務范圍涉及會計咨詢、稅務咨詢、管理咨詢；代理記賬；提供稅務服務；審查企業(yè)會計報表，出具審計報告；企業(yè)管理咨詢服務；投資咨詢服務（不含證券、期貨、保險）；驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關報告；貿(mào)易咨詢服務；知識產(chǎn)權(quán)服務（不含專利代理）；知識產(chǎn)權(quán)服務（含專利代理）；工程招標代理；果品批發(fā)；果品、蔬菜零售；其他日用品零售；倉儲代理服務；設計、制作、代理、發(fā)布國內(nèi)各類廣告。（依法須經(jīng)批準的項目，經(jīng)相關部門批準后方可開展經(jīng)營活動）等多個環(huán)節(jié)，在國內(nèi)商務服務行業(yè)擁有綜合優(yōu)勢。在代理記賬，注冊商標，公司設立，各類資質(zhì)代辦等領域完成了眾多可靠項目。

本文來自臨沂隆利數(shù)控機床有限公司：http://cu36.cn/Article/52f97298975.html